dantes76
17-12-2008, 21:13
Evasione fiscale: le “strane” modifiche delle sanzioni
Con il decreto-legge n. 112 del 25 giugno 2008, è stata concessa ai contribuenti oggetto di verifica fiscale da parte della G di F o degli uffici la possibilità di aderire integralmente ai rilievi contenuti nel processo verbale di constatazione, mediante il pagamento delle maggiori imposte dovute e delle relative sanzioni, ridotte alla metà rispetto al normale accertamento con adesione (1/8 delle sanzioni minime applicabili invece di 1/4).
L’intervento normativo ha suscitato non poche perplessità per due ordini di ragioni:
* Sul piano dell’etica e dell’opportunità, in quanto la misura estremamente bassa della sanzione premiava e incentivava i comportamenti scorretti; inoltre, l’entità della sanzione risultava inferiore a quella dovuta nel caso in cui lo stesso contribuente, mediante ravvedimento operoso, cioè spontaneamente e senza intervento dell’amministrazione finanziaria, correggesse la propria dichiarazione fiscale;
*coerenza giuridica, in quanto la riduzione era prevista solo in caso in cui le violazioni venivano riscontrate in sede di verifica, determinando quindi una evidente disparità di trattamento a seconda delle modalità con le quali l’amministrazione esercita i propri poteri di controllo.
Il decreto-legge n. 185 del 29 novembre 2008 contiene un ulteriore intervento a favore dei contribuenti scorretti: vengono infatti ridotte alla metà le sanzioni dovute nel caso di:
*ravvedimento operoso;
* adesione ai contenuti dell’invito al contraddittorio emesso dal competente ufficio dell’Agenzia delle entrate.
Di fatto, un contribuente (in particolare se titolare di redditi di lavoro autonomo o di impresa) che non dichiari fedelmente il reddito conseguito può:
* integrare la propria dichiarazione entro l’anno successivo pagando una sanzione pari al 10% delle maggiori imposte relative al reddito non dichiarato originariamente;
* attendere l’eventuale controllo del fisco e pagare, se scoperto, una sanzione pari al 12,5% delle imposte evase.
Le nuove norme emanate, costituiscono un’evidente conferma del lassismo fiscale cui sembra ispirarsi l’azione del Governo e non risolvono neppure i profili di illegittimità sul piano della coerenza giuridica e della parità di trattamento suscitati dal primo decreto del giugno scorso. Infatti, il quadro normativo che scaturisce dalla sommatoria dei due decreti di giugno e di novembre fa sì che la prevista riduzione della sanzione al 12,5% dell’imposta evasa si applichi solo nel caso di verifica esterna o di invito al contraddittorio (procedure queste che possono interessare quasi esclusivamente le imprese e i professionisti) e a discrezione dell’amministrazione finanziaria (l’Agenzia delle entrate potrà, infatti, legittimamente scegliere di controllare la posizione di una impresa senza svolgere una verifica e notificando direttamente l’atto di accertamento; in tal caso, l’adesione al contenuto dell’atto comporterà il pagamento di una sanzione pari al 25% delle maggiori imposte).
L’obiettivo di queste norme potrebbe sembrare quello di accelerare la riscossione delle imposte accertate. In realtà, anche a voler ammettere che queste norme possano determinare qualche incremento di gettito nelle riscossioni da accertamento1, è certo che esse determineranno maggiore evasione in termini di adempimento spontaneo, sul quale si regge, come è noto, la gran parte del gettito tributario.
In sostanza gli estensori della nuova normativa sembrerebbero ignorare il fatto che, ferma restando la numerosità dei controlli che l’amministrazione è in grado di effettuare, l’evasione tende ad essere più elevata quanto più basse sono le sanzioni. E’ un modo veramente strano di condurre la lotta all’evasione.
1 Il che è tutto da dimostrare se si considera che gran parte delle riscossioni da accertamento già prime delle modifiche normative derivavano da adesione e acquiescenza con riduzione della sanzione al 25% del minimo
file Word
http://www.nens.it/_public-file/modifiche%20sanzioni%20tributarie.doc
Con il decreto-legge n. 112 del 25 giugno 2008, è stata concessa ai contribuenti oggetto di verifica fiscale da parte della G di F o degli uffici la possibilità di aderire integralmente ai rilievi contenuti nel processo verbale di constatazione, mediante il pagamento delle maggiori imposte dovute e delle relative sanzioni, ridotte alla metà rispetto al normale accertamento con adesione (1/8 delle sanzioni minime applicabili invece di 1/4).
L’intervento normativo ha suscitato non poche perplessità per due ordini di ragioni:
* Sul piano dell’etica e dell’opportunità, in quanto la misura estremamente bassa della sanzione premiava e incentivava i comportamenti scorretti; inoltre, l’entità della sanzione risultava inferiore a quella dovuta nel caso in cui lo stesso contribuente, mediante ravvedimento operoso, cioè spontaneamente e senza intervento dell’amministrazione finanziaria, correggesse la propria dichiarazione fiscale;
*coerenza giuridica, in quanto la riduzione era prevista solo in caso in cui le violazioni venivano riscontrate in sede di verifica, determinando quindi una evidente disparità di trattamento a seconda delle modalità con le quali l’amministrazione esercita i propri poteri di controllo.
Il decreto-legge n. 185 del 29 novembre 2008 contiene un ulteriore intervento a favore dei contribuenti scorretti: vengono infatti ridotte alla metà le sanzioni dovute nel caso di:
*ravvedimento operoso;
* adesione ai contenuti dell’invito al contraddittorio emesso dal competente ufficio dell’Agenzia delle entrate.
Di fatto, un contribuente (in particolare se titolare di redditi di lavoro autonomo o di impresa) che non dichiari fedelmente il reddito conseguito può:
* integrare la propria dichiarazione entro l’anno successivo pagando una sanzione pari al 10% delle maggiori imposte relative al reddito non dichiarato originariamente;
* attendere l’eventuale controllo del fisco e pagare, se scoperto, una sanzione pari al 12,5% delle imposte evase.
Le nuove norme emanate, costituiscono un’evidente conferma del lassismo fiscale cui sembra ispirarsi l’azione del Governo e non risolvono neppure i profili di illegittimità sul piano della coerenza giuridica e della parità di trattamento suscitati dal primo decreto del giugno scorso. Infatti, il quadro normativo che scaturisce dalla sommatoria dei due decreti di giugno e di novembre fa sì che la prevista riduzione della sanzione al 12,5% dell’imposta evasa si applichi solo nel caso di verifica esterna o di invito al contraddittorio (procedure queste che possono interessare quasi esclusivamente le imprese e i professionisti) e a discrezione dell’amministrazione finanziaria (l’Agenzia delle entrate potrà, infatti, legittimamente scegliere di controllare la posizione di una impresa senza svolgere una verifica e notificando direttamente l’atto di accertamento; in tal caso, l’adesione al contenuto dell’atto comporterà il pagamento di una sanzione pari al 25% delle maggiori imposte).
L’obiettivo di queste norme potrebbe sembrare quello di accelerare la riscossione delle imposte accertate. In realtà, anche a voler ammettere che queste norme possano determinare qualche incremento di gettito nelle riscossioni da accertamento1, è certo che esse determineranno maggiore evasione in termini di adempimento spontaneo, sul quale si regge, come è noto, la gran parte del gettito tributario.
In sostanza gli estensori della nuova normativa sembrerebbero ignorare il fatto che, ferma restando la numerosità dei controlli che l’amministrazione è in grado di effettuare, l’evasione tende ad essere più elevata quanto più basse sono le sanzioni. E’ un modo veramente strano di condurre la lotta all’evasione.
1 Il che è tutto da dimostrare se si considera che gran parte delle riscossioni da accertamento già prime delle modifiche normative derivavano da adesione e acquiescenza con riduzione della sanzione al 25% del minimo
file Word
http://www.nens.it/_public-file/modifiche%20sanzioni%20tributarie.doc